30 декабря 2025 года принят Закон Республики Беларусь № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений», который внёс значительные корректировки в Налоговый кодекс. Изменения вступили в силу с 1 января 2026 года . Рассмотрим основные нововведения, которые важно знать бизнесу и индивидуальным предпринимателям.
Ключевые изменения по подоходному налогу для ИП
1. Увеличен норматив расходов до 30%
С 1 января 2026 года увеличен норматив расходов, предусмотренный пунктом 10 статьи 205 Налогового кодекса, до 30 процентов для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю и (или) транспортную деятельность . Для иных видов деятельности сохранён норматив расходов в размере 20 процентов.
Важно: индивидуальный предприниматель, применяющий 30-процентный норматив, утрачивает на него право с месяца, в котором наряду с розничной торговлей и (или) транспортной деятельностью начал осуществление иного вида деятельности .
2. Упрощённый учёт для общественного питания
Индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в сфере общественного питания, предоставлено право определять расходы на приобретение продовольственного сырья для производства с применением среднего процента покупной стоимости товаров в стоимости реализованных товаров .
3. Новый порядок учёта основных средств
Упразднены требования о разделении сумм расходов по амортизационным отчислениям при использовании имущества как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности. Налоговый кодекс дополнен нормами, позволяющими физическим лицам в отношении одного и того же имущества, используемого в предпринимательской деятельности, применить либо имущественный вычет как физическое лицо при реализации этого имущества, либо включить в состав расходов в качестве индивидуального предпринимателя амортизационные отчисления от стоимости такого имущества .
4. Расширен перечень учитываемых расходов
Индивидуальные предприниматели вправе включать в состав расходов суммы налога на добавленную стоимость по товарам, ввезённым с территории государств – членов Евразийского экономического союза, уплаченные в отчётном (налоговом) периоде, следующем за отчётным (налоговым) периодом, в котором осуществлена реализация ввезённых товаров, и не отнесённые на увеличение стоимости ввезённых товаров .
Изменения по налогу на прибыль для юридических лиц
1. Инвестиционный вычет
С 1 января 2026 года снят запрет на применение инвестиционного вычета государственными лесохозяйственными учреждениями. Инвестиционный вычет может быть применён исключительно по зданиям, сооружениям производственного назначения .
Важное ограничение: инвестиционный вычет не может быть применён в отношении:
- административных и жилых зданий;
- зданий гостиниц и других зданий для краткосрочного проживания;
- зданий гаражей, паркингов и иных зданий для хранения автомобилей;
- зданий, используемых в деятельности в сфере торговли и общественного питания .
2. Особенности учёта выручки при электронной дистанционной продаже
С 2026 года в пункте 10 статьи 168 Налогового кодекса закреплена дата отражения выручки при электронной дистанционной продаже товаров. Плательщик может выбрать одну из трёх дат: дату отгрузки товаров собственником комиссионеру; дату отгрузки товаров комиссионером покупателю; дату доставки товаров, отражаемую в отчёте о продаже. Выбранный порядок закрепляется в учётной политике и не может быть изменён в течение налогового периода .
Изменения в налогообложении физических лиц
1. Повышенные ставки подоходного налога
С 2026 года введена третья ставка подоходного налога – 30% для доходов, превышающих 600 000 белорусских рублей в год . Ранее действовавшая ставка 13% сохранена для доходов до 350 000 белорусских рублей (ранее порог составлял 220 000 рублей). Для доходов от 350 000 до 600 000 рублей применяется ставка 25% .
2. Новые облагаемые доходы физических лиц
В перечень доходов, облагаемых по повышенным ставкам, включены: дивиденды в размере свыше 350 000 белорусских рублей; доходы от дарения от физических лиц в размере свыше 6 000 белорусских рублей; денежные средства, поступившие переводом из-за границы, в размере свыше 6 000 белорусских рублей .
3. Дифференциация налога на недвижимость
Введены повышающие коэффициенты для крупных объектов недвижимости: для квартир от 150 до 250 кв. м – коэффициент 2; для квартир свыше 250 кв. м – коэффициент 3. Для жилых домов: от 200 до 300 кв. м – коэффициент 2; свыше 300 кв. м – коэффициент 3 .
Изменения в транспортном налоге
В 5 раз повышена ставка транспортного налога на новые мощные иностранные мотоциклы с объёмом двигателя 800 куб. см и более. Также выравнены ставки транспортного налога для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц (ранее ставки для ИП были практически в два раза ниже) .
Новые формы отчётности с 2026 года
Постановлением Министерства по налогам и сборам от 20 января 2026 г. № 3 внесены изменения в формы налоговых деклараций, в том числе:
- по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (приложение 9);
- по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (приложение 23) .
Также установлены новые формы налоговых деклараций налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (приложения 10 и 11) .
Налогообложение самозанятых
С 2026 года вводятся минимальные ставки для самозанятых в размере 45 белорусских рублей в месяц. Важно: если налог на профессиональный доход не уплачивается три месяца подряд, то в течение следующих шести месяцев применять данный режим налогообложения будет невозможно .
Налоговые изменения 2026 года направлены на повышение прозрачности и справедливости налоговой системы. Бизнесу рекомендуется внимательно изучить нововведения и при необходимости скорректировать учётную политику. При возникновении вопросов стоит обратиться за консультацией к специалистам.
Заключение
Изменения в налоговом законодательстве 2026 года затрагивают практически все категории плательщиков – от физических лиц до крупных юридических лиц. Ключевые направления реформы: дифференциация налогообложения высоких доходов, упрощение учёта для малого бизнеса, повышение прозрачности налогового администрирования. Рекомендуем своевременно ознакомиться с новыми формами отчётности и обновить внутренние регламенты.