С 1 января 2026 года в Республике Беларусь вступил в силу Закон № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений»[citation:2][citation:10]. Документ вносит значительные корректировки в Налоговый кодекс, затрагивая порядок исчисления НДС, применение упрощённой системы налогообложения и расчёт страховых взносов. Рассмотрим ключевые нововведения, которые важно учитывать бизнесу.
Изменения по налогу на добавленную стоимость (НДС)
1. Льготные ставки на отдельные товары
Законом № 127-З установлена ставка НДС в размере 10% при ввозе и реализации яблока свежего. Эта норма действует в течение всего 2026 года. Кроме того, ставка НДС 10% теперь применяется к продукции из перепелки: мясу, субпродуктам и яйцам (ранее облагалась по ставке 20%)[citation:2].
2. Отмена права на применение 20% ставки
Ранее плательщики могли применять ставку 20% по оборотам, освобождаемым от налогообложения. С 2026 года эта норма не действует в отношении операций, оплачиваемых за счёт бюджетных средств[citation:2].
3. Корректировка освобождения от НДС
С начала 2026 года отменено освобождение от НДС в отношении ряда услуг в сфере культуры, оказываемых в ночных клубах и игорных заведениях. Также налогообложению подлежат услуги по краткосрочной аренде жилых помещений частного жилищного фонда и комиссионное вознаграждение страховых брокеров[citation:7].
4. Момент реализации пусконаладочных работ
В Налоговый кодекс внесено уточнение: моментом фактической реализации пусконаладочных работ теперь признаётся день подписания акта выполненных работ принимающей стороной[citation:7].
Изменения по упрощённой системе налогообложения (УСН)
1. Новые критерии валовой выручки
С 2026 года скорректированы лимиты валовой выручки для целей применения УСН. Организации, чья валовая выручка за 2025 год превысила 3 500 000 белорусских рублей, утрачивают право на применение УСН в 2026 году независимо от изменений в законодательстве[citation:3].
2. Переход на УСН с 2027 года
Для организаций, планирующих перейти на УСН с 1 января 2027 года, критерий валовой выручки за 9 месяцев 2026 года установлен в размере 2 625 000 белорусских рублей[citation:8].
3. Расширение ограничений для применения УСН
С 2026 года не вправе применять УСН организации, имеющие обособленные подразделения, зарегистрированные в качестве плательщиков налогов иностранного государства, а также организации, осуществляющие операции с цифровыми знаками (токенами)[citation:8].
Изменения по налогу на прибыль
1. Инвестиционный вычет
С 2026 года снят запрет на применение инвестиционного вычета государственными лесохозяйственными учреждениями. Однако инвестиционный вычет может применяться исключительно по зданиям и сооружениям производственного назначения[citation:10].
Важно: инвестиционный вычет нельзя применить в отношении административных и жилых зданий, гостиниц, гаражей, паркингов, а также зданий, используемых в сфере торговли и общественного питания[citation:10].
Кроме того, инвестиционный вычет, не отражённый в налоговой декларации до назначения проверки, за проверяемый период применению не подлежит[citation:10].
2. Особенности учёта выручки при дистанционной продаже
В пункте 10 статьи 168 Налогового кодекса закреплена дата отражения выручки при электронной дистанционной продаже товаров. Плательщик может выбрать одну из трёх дат: отгрузку собственником комиссионеру; отгрузку комиссионером покупателю; дату доставки согласно отчёту о продаже. Выбранный порядок закрепляется в учётной политике[citation:10].
Изменения по страховым взносам
1. Новый порядок расчёта взносов для ИП
С 2026 года для индивидуальных предпринимателей — плательщиков подоходного налога установлен дифференцированный подход. Фонд социальной защиты населения ежегодно получает сведения о доходах ИП и рассчитывает сумму взносов. Если годовой доход составил менее 12 минимальных заработных плат, взносы уплачиваются в размере 35% от суммы фактического дохода[citation:9].
2. Срок уплаты взносов перенесён
Срок уплаты обязательных страховых взносов для ИП перенесён с 1 марта на 31 марта года, следующего за отчётным. Также индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности подавать форму ПУ-3 — теперь её заполняет Фонд[citation:9].
3. Изменения по страхованию от несчастных случаев
С 1 марта 2026 года изменилась нормативная база по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Применяются новые правила расчёта страховых взносов на доходы руководителя[citation:6].
Налоговая реформа 2026 года в Беларуси затронула ключевые аспекты налогообложения бизнеса. Рекомендуем плательщикам своевременно ознакомиться с изменениями, скорректировать учётную политику и при необходимости обратиться за консультацией к специалистам.
Заключение
Основные изменения 2026 года направлены на уточнение налогового администрирования, расширение льготных ставок на отдельные категории товаров и корректировку порядка применения УСН. Бизнесу следует обратить внимание на новые критерии валовой выручки для сохранения права на УСН, а также на изменения в порядке исчисления НДС и страховых взносов. Своевременная адаптация к новым требованиям позволит избежать штрафных санкций и оптимизировать налоговую нагрузку в рамках законодательства.